Зняття з обліку після ліквідації ТОВ, ФОП та інще

Платники податків (юридичні особи, фізичні особи та самозайняті особи) які проводять процедуру припинення господарської діяльності (ліквідації) у державного реєстратора, повинні пом’ятити, що за ними залишається обов’язок провести всі необхідні розрахунки з бюджетом.

Контроль за проведенням платниками податків остаточних розрахунків з бюджету покладено на Державну податкову службу (далі за текстом – контролюючий орган).

Зняття з обліку платників податків в контролюючому органі здійснюється у порядку, встановленому п. 65.10 ст. 65, ст. 67 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – Кодекс), розділу ХІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 із змінами та доповненнями.

Після отримання інформації від державного реєстратора, з метою проведення процедури зняття з обліку платника податків, контролюючий орган, на підставі підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 Кодексу призначає проведення документальної позапланової перевірки господарської діяльності з весь період господарської діяльності (враховуючи обмеження, визначені статтею 102 Кодексу).

Необхідно враховувати, що під час дії карантину (спричиненого пандемією COVID-19) були зупинені строки давності, у зв’язку з чим, контролюючим органом буде перевірятись період провадження господарської діяльності, починаючи з 2017 року по момент припинення господарської діяльності, а у разі встановлення податкового правопорушення, буде здійснене донарахування податкових зобов’язань та застосовано штрафні санкції.   

Враховуючи наявний досвід АО «СПРАВАР» в частині супроводження податкових спорів, до найпоширеніших помилок платників податків після припинення господарської діяльності варто віднести, зокрема, але не вичерпно:

• наявність залишків товарно-матеріальних цінностей, які контролюючий орган включить до бази оподаткування, донарахує зобов’язання та застосує штрафні санкції;
• порушення правил перебування на єдиному податку та подальше перерахування всього доходу за правилами загальної системи;
• порушення нарахування єдиного соціального внеску;
• використання заборонених видів діяльності (КВЕД) на спрощеній системі оподаткування;
• відсутність реєстратора-розрахункових операцій при здійсненні реалізації певних видів товарів;
• неподання «ліквідаційної» звітності.

              Також, контролюючий орган здійснює контроль за повнотою та своєчасністю нарахування, сплати єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страїування, а відповідно абзацу одинадцятого частини першої ст. 5 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) зняття з обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування здійснюється контролюючими органами на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, після проведення передбачених законодавством перевірок платників та проведення остаточного розрахунку.

Окремо акцентуємо увагу, що відповідно до пункту 16 статті 25 Закону №2464 строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені з єдиного соціального внеску не застосовується.

Наявність інформації від державного реєстратора про припинення господарської діяльності не звільняє платника податків від виконання податкового обов’язку, у зв’язку з чим, єдиним підтвердженням повного розрахунку з бюджетом – є внесення відомостей до державного реєстру про зняття платника податків з обліку у контролюючому органі після проведеної документальної позапланової перевірки.

АО «СПРАВАР» має багаторічний досвід надання  послуг з юридичного супроводу процедури ліквідації платника податків, включаючи захист під час проведення контролюючим органом перевірки, до моменту остаточного зняття з обліку у контролюючому органі.