Снятие с учета после ликвидации ООО, ФЛП и т.д.

Налогоплательщики (юридические лица, физические лица и самозанятые лица), проводящие процедуру прекращения хозяйственной деятельности (ликвидации) у государственного регистратора, должны помнить, что за ними остается обязанность провести все необходимые расчеты с бюджетом.
Контроль за проведением налогоплательщиками окончательных расчетов из бюджета возложен на Государственную налоговую службу (далее по тексту – контролирующий орган).

Снятие с учета налогоплательщиков в контролирующем органе производится в порядке, установленном п. 65.10 ст. 65, ст. 67 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – Кодекс), раздела XI Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 № 1588 с изменениями и дополнениями.

После получения информации от государственного регистратора с целью проведения процедуры снятия с учета налогоплательщика контролирующий орган на основании подпункта 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 Кодекса назначает проведение документальной внеплановой проверки хозяйственной деятельности с весь период хозяйственной деятельности (учитывая ограничения, определенные статьей 102 Кодекса).

Необходимо учитывать, что во время действия карантина (вызванного пандемией COVID-19) были остановлены сроки давности, в связи с чем контролирующим органом будет проверяться период осуществления хозяйственной деятельности, начиная с 2017 года по момент прекращения хозяйственной деятельности, а в случае установления налогового правонарушения, будет осуществлено доначисление налоговых обязательств и применены штрафные санкции.

Учитывая имеющийся опыт АО «СПРАВАР» в части сопровождения налоговых споров, к наиболее распространенным ошибкам налогоплательщиков после прекращения хозяйственной деятельности следует отнести, в частности, но не исчерпывающе:

• наличие остатков товарно-материальных ценностей, которые контролирующий орган включит в налогооблагаемую базу, доначислит обязательства и применит штрафные санкции;
• нарушение правил пребывания на едином налоге и последующее перечисление всего дохода по правилам общей системы;
  нарушение начисления единого социального взноса;
• использование запрещенных видов деятельности (КВЭД) на упрощенной системе налогообложения;
• отсутствие регистратора-расчетных операций при осуществлении реализации определенных видов товаров;
• непредставление «ликвидационной» отчетности.

Также контролирующий орган осуществляет контроль за полнотой и своевременностью начисления, уплаты единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а соответственно абзаца одиннадцатого части первой ст. 5 Закона Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2464) снятие с учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляется контролирующими органами на основании сведений по регистрационной карточке, предоставленных государственным регистратором, после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков и проведения окончательного расчета.

Отдельно акцентируем внимание, что согласно пункту 16 статьи 25 Закона №2464 срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени из единого социального взноса не применяется.

Наличие информации от государственного регистратора о прекращении хозяйственной деятельности не освобождает налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности, в связи с чем, единственным подтверждением полного расчета с бюджетом является внесение сведений в государственный реестр о снятии налогоплательщика с учета в контролирующем органе после проведенной документальной внеплановой проверки.

АО «СПРАВАР» имеет многолетний опыт предоставления услуг по юридическому сопровождению процедуры ликвидации налогоплательщика, включая защиту при проведении контролирующим органом проверки, до момента окончательного снятия с учета в контролирующем органе.